L’imposizione diretta: criticità strutturali e profili di incoerenza sistemica

SOMMARIO: 1. Premessa. – 2. Flat tax, sistema duale e vincoli costituzionali. – 3. La cedolare secca sui canoni di locazione. – 4. Il regime forfetario e l’imposizione dei lavoratori autonomi. – 5. Frammentazione dell’imposizione diretta e lavoratori dipendenti. – 6. La “jungla” delle attività finanziarie. – 7. Considerazioni conclusive

 

Riassunto: L’articolo analizza le principali criticità strutturali dell’imposizione diretta in Italia, mettendo in evidenza come la stratificazione degli interventi normativi degli ultimi anni abbia progressivamente indebolito la coerenza sistemica dell’Irpef. Dopo aver richiamato il ruolo centrale dell’imposta personale nel sistema tributario, il contributo esamina alcuni snodi emblematici della frammentazione dell’imposizione sui redditi: la cedolare secca sui canoni di locazione, il regime forfetario per i lavoratori autonomi, l’uso crescente di regimi sostitutivi, trasferimenti monetari e detrazioni differenziate. L’analisi mostra come tali istituti, pur spesso giustificati da finalità di semplificazione o di incentivo, abbiano prodotto effetti ambivalenti in termini di gettito, equità orizzontale e verticale, progressività e trasparenza. Particolare attenzione è dedicata alle discontinuità che caratterizzano il prelievo sui redditi da lavoro dipendente e autonomo, alla proliferazione dei parametri rilevanti ai fini del calcolo dell’onere fiscale e alla persistente disomogeneità del trattamento delle attività finanziarie.

Parole chiave: Irpef, imposizione diretta, cedolare secca sui canoni di locazione, imposte sostitutive.

Abstract: This article examines the main structural weaknesses of direct taxation in Italy, highlighting how the layering of legislative interventions has progressively undermined the systemic coherence of the personal income tax (Irpef). After recalling the central role of personal income taxation within the overall tax system, the paper explores several emblematic aspects of the fragmentation of income taxation: the flat-rate tax on rental income, the flat-tax regime for self-employed workers, and the growing use of substitute tax regimes, cash transfers, and differentiated tax credits. The analysis shows that, although these measures are often justified on grounds of simplification or incentive provision, they have produced ambivalent effects in terms of revenue performance, horizontal and vertical equity, progressivity, and transparency. The article further examines the discontinuities affecting the taxation of employment and self-employment income, the proliferation of parameters relevant to the determination of tax liability, and the persistent heterogeneity in the tax treatment of financial income.

Keywords: Irpef, direct taxation, flat-rate tax on rental income, substitute taxes.